Sprawa dotyczyła kobiety, która w 2013 r. otrzymała mieszkanie w darowiźnie od ojca. Sprzedała je w 2015 r., czyli przed upływem pięcioletniego terminu, kiedy to dochód ze sprzedaży ieruchomości nie podlega już opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. By uniknąć podatku, kobieta kupiła nowe mieszkanie, a resztę pieniędzy zainwestowała w remont domu należącego do ojca, w którym obecnie sama mieszka. Natomiast w nowym lokalu pomieszkuje jej ojciec.
Kobieta chciała potwierdzić, że może skorzystać ze zwolnienia z podatku na podstawie przeznaczenia wydatków na tzw. „własne cele mieszkaniowe”. Otrzymała jednak negatywną odpowiedź.
Rozstrzygnięcie Dyrektora Krajowej Izby Skarbowej
Dyrektor KIS stwierdził, że nie spełnia warunków zwolnienia, bowiem nabycie nowej ieruchomości nie może służyć ani realizacji celów mieszkaniowych innych osób, ani uniknięciu opodatkowania poprzez dokonanie wydatku. Udostępnienie lokalu innym osobom nie świadczy o zaspokojeniu własnych potrzeb. Krajowa Informacja Skarbowa rozstrzygnęła w interpretacji, że warunkiem skorzystania ze zwolnienia z podatku jest faktyczne zamieszkanie w nowym lokalu.
