Zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o podatku od towarów i usług nie uznaje się za podatnika organów władzy publicznej oraz urzędów obsługujących te organy w zakresie realizowanych zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa, dla realizacji których zostały one powołane, z wyłączeniem czynności wykonywanych na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych.
Analiza stanu faktycznego wskazanego w pytaniu oraz regulacji ustawy o podatku od towarów i usług skłania do wniosku, że jednostka samorządu terytorialnego może przybierać dwojaki podmiotowy charakter:
1) podatnika VAT – w zakresie czynności wykonywanych na podstawie umów cywilnoprawnych,
2) podmiotu nieuznawanego za podatnika VAT – w zakresie realizacji nałożonych na niego zadań właściwymi przepisami prawa (zadania publiczne).
W kontekście analizowanego zagadnienia niewątpliwym jest, że czynność sprzedaży rzeczy ruchomych (samochodu) ma charakter czynności cywilnoprawnych. Zauważenia jednakże wymaga, że wskazany rzeczowy składnik majątku (jak wynika z przedstawionego opisu stanu faktycznego) nie był wykorzystywany do czynności opodatkowanych VAT. Sprzedaż rzeczowych składników majątku nabytych i wykorzystywanych poza zakresem regulacji ustawy o podatku od towarów i usług stanowi czynność nieobjętą VAT. W sytuacji takiej JST nie działa bowiem w charakterze podatnika tego podatku. Samorząd nie występuje w tej sytuacji jako podatnik VAT. Faktura dokumentująca sprzedaż nie powinna zostać wystawiona (nie będą miały zastosowania przepisy dotycząc wystawiania faktur), sprzedaż nie powinna zostać wykazana w deklaracji VAT. Autor uważa, że strony powinny zawrzeć umowę cywilnoprawną.