Prowadzenie podatkowej księgi przychodów i rozchodów – zmiana rozporządzenia

Bez przepisu dotyczącego zatorów płatniczych

Zgodnie z ZmPodKsPiRR od 8.4.2016 r. weszły w życie przepisy dostosowujące rozporządzenie Ministra Finansów z 26.8.2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (t.j. Dz.U. z 2014 r. poz. 1037) do obowiązujących od 1.1.2016 r. przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 361; dalej: PDOFizU). Uchylony został przepis dotyczący tzw. zatorów płatniczych.

Przepis ten nakładał na podatników obowiązek korekty kosztów uzyskania przychodów o kwotę wynikającą z faktury (rachunku lub umowy albo innego dokumentu), która została zaliczona do kosztów podatkowych, a która nie została uregulowana w terminach określonych w PDOFizU.

Do podatników, którzy przed 1.1.2016 r. dokonali na podstawie art. 24d PDOFizU zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów albo zwiększenia przychodów, zastosowanie będą miały przepisy rozporządzenia w brzmieniu dotychczasowym (w zakresie możliwości zwiększenia kosztów uzyskania przychodów).

Ulga na działalność badawczo-rozwojową

Ulga na działalność badawczo-rozwojową (dalej: B+R) zastąpiła 8.4.2016 r. ulgę na nabycie nowych technologii. B+R obejmuje działalność twórczą - badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowaną w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Polega na zaliczaniu do kosztów uzyskania przychodów kosztów poniesionych na działalność B+R (zgodnie z obowiązującymi ogólnymi regulacjami w tym zakresie), a ponadto na możliwości dodatkowego odliczenia od podstawy opodatkowania części tych kosztów uzyskania przychodów (tzw. kosztów kwalifikowanych).

W przypadku ulgi na działalność B+R, zasadą jest, że odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono koszty kwalifikowane. Jeżeli jednak w roku podatkowym, w którym ma być dokonane odliczenie, podatnik poniósł stratę lub wielkość dochodu podatnika jest niższa od kwoty przysługujących mu odliczeń, odliczenia – odpowiednio w całej kwocie lub w pozostałej części – dokonuje się w zeznaniach za kolejno następujące po sobie trzy lata podatkowe następujące bezpośrednio po roku, w którym podatnik skorzystał lub miał prawo skorzystać z odliczenia. podatnicy którzy prowadzą działalność B+R i zamierzają skorzystać z ulgi, są obowiązani w prowadzonej ewidencji (księgach rachunkowych albo podatkowej księdze przychodów i rozchodów) wyodrębnić koszty działalności B+R. ZmPodKsPiRR przewiduje wpisywanie tych kosztów w odrębnej kolumnie (art. 24a ust. 1b PDOFizU).

Zwolnienia z obowiązków – już nie dwa spisy z natury

Kolejne zmiany wprowadzone ZmPodKsPiRR przewidują zwolnienie z obowiązku:

1) sporządzenia dwóch spisów z natury, tj. na dzień 31 grudnia oraz na dzień 1 stycznia następnego roku podatkowego (zwolnienie to dotyczy podatników, którzy kontynuują działalność);

2) wydrukowania księgi prowadzonej przy użyciu komputera – przewiduje, że wystarczające będzie przeniesienie treści księgi na informatyczny nośnik danych zapewniający trwałość zapisu informacji, co pozwoli na uniknięcie drukowania księgi prowadzonej przy użyciu komputera.

Zmiany o charakterze porządkowym

Przepisy ZmPodKsPiRR przewidują także inne zmiany:

• podatnicy, którzy w trakcie roku utracili prawo do zryczałtowanych form opodatkowania (np. karty podatkowej) obowiązani są sporządzić remanent początkowy i wpisać go do założonej księgi przychodów i rozchodów; wynika to z faktu, że PDOFizU nakazuje obliczać dochód z uwzględnieniem różnic remanentowych, co dotyczy także podatników, którzy w trakcie roku utracili prawo do zryczałtowanych form opodatkowania;
• ustawą z 15.1.2015 r. o zmianie ustawy o Służbie Celnej, ustawy o urzędach i izbach skarbowych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2015 r. poz. 211) wprowadzono do PDOFizU nową definicję „urzędu skarbowego”. Tym samym w rozporządzeniu zmieniającym dostosowano nazewnictwo do obowiązującej definicji.