Nowe przepisy wprowadza rozporządzenie Ministra Finansów z 4.11.2014 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. z 2014 r., poz. 1544; dalej KasyZwolnieniaR). Rozporządzenie to określa zwolnienia na lata 2015–2016.
W nowym rozporządzeniu został utrzymany limit w wysokości 20 000 zł obrotu dla podmiotów kontynuujących, jak i dla rozpoczynających działalność gospodarczą.
W przypadku podatników, którzy rozpoczęli działalność w 2014 r. i dokonali sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych obrót nie może przekroczyć w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w poprzednim roku podatkowym, kwoty 20 000 zł.
Na potrzeby stosowania zwolnienia w zakresie limitu obrotu, nie uwzględnia się zrealizowanego lub przewidywanego obrotu z tytułu czynności, o których mowa w poz. 36 (tj. dostawa nieruchomości) i 49 (dostawa towarów i świadczenie usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji) załącznika do rozporządzenia. Ta nowa zasada ma na celu wyeliminowanie obrotu, który niejako zaburza obraz skali realizowanej działalności określonej w art. 111 ust. 1 ustawy z 11.3.2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2014 r. poz. 312 ze zm.; dalej VATU), czyli sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. W przypadku braku tego uregulowania, podatnik dokonujący jednorazowo zbycia np. nieruchomości wykorzystałby cały limit obrotu uprawniającego do korzystania ze zwolnienia i byłby zobowiązany do jej zakupu.
4) poz. 49 załącznika – dostawa towarów i świadczenie usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji
*PKWiU – rozporządzenie Rady Ministrów z 29.10.2008 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (Dz.U. z 2008 r. Nr 207, poz. 1293 ze zm.)
W KasyZwolnieniaR rozszerzono katalog czynności, do których nie ma zastosowania zwolnienie przedmiotowe z obowiązku stosowania kas rejestrujących. Od nowego roku obowiązkiem ewidencjonowania przy zastosowaniu kas rejestrujących, bez względu na poziom osiąganych obrotów objęte są:
1) dostawy: a) gazu płynnego, b) części do silników (PKWiU 28.11.4),c) silników spalinowych wewnętrznego spalania w rodzaju stosowanych do napędu pojazdów (PKWiU 29.10.1),
d) nadwozi do pojazdów silnikowych (PKWiU 29.20.1), e) przyczep i naczep; kontenerów (PKWiU 29.20.2), f) części przyczep, naczep i pozostałych pojazdów bez napędu mechanicznego (PKWiU 29.20.30.0),g) części i akcesoriów do pojazdów silnikowych (z wyłączeniem motocykli), gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 29.32.30.0),
h) silników spalinowych tłokowych wewnętrznego spalania w rodzaju stosowanych w motocyklach (PKWiU 30.91.3),i) sprzętu radiowego, telewizyjnego i telekomunikacyjnego, z wyłączeniem lamp elektronowych i innych elementów elektronicznych oraz części do aparatów i urządzeń do operowania dźwiękiem i obrazem, anten (PKWiU ex 26 i ex 27.90),
j) sprzętu fotograficznego, z wyłączeniem części i akcesoriów do sprzętu i wyposażenia fotograficznego (PKWiU ex 26.70.1),k) wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali, których dostawa nie może korzystać ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9 VATU (zwolnienie od VAT z tytułu nie przekroczenia limitu 150 000 zł sprzedaży),
l) zapisanych i niezapisanych nośników danych cyfrowych i analogowych,m) wyrobów przeznaczonych do użycia, oferowanych na sprzedaż lub używanych jako paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych, bez względu na symbol PKWiU,
n) wyrobów tytoniowych (PKWiU 12.00), napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2% oraz napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5%, bez względu na symbol PKWiU, z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,
o) perfum i wód toaletowych (PKWiU 20.42.11.0), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów
a) przewozów pasażerskich w samochodowej komunikacji, z wyłączeniem przewozów wymienionych w poz. 15 i 16 załącznika do KasyZwolnieniaR (czyli pozostały transport lądowy pasażerski, miejski i podmiejski oraz transport lądowy pasażerski, rozkładowy: międzymiastowy i specjalizowany),
b) przewozu osób oraz ich bagażu podręcznego taksówkami, c) naprawy pojazdów silnikowych oraz motorowerów (w tym naprawy opon, ich zakładania, bieżnikowania i regenerowania), d) w zakresie wymiany opon lub kół dla pojazdów silnikowych oraz motorowerów, e) w zakresie badań i przeglądów technicznych pojazdów, f) w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów, g) prawniczych, z wyłączeniem usług określonych w poz. 28 załącznika do KasyZwolnieniaR (czynności notarialne), h) doradztwa podatkowego, i) związanych z wyżywieniem (PKWiU 56), wyłącznie:1) przestaną spełniać warunki do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania za pomocą kas rejestrujących przed wejściem w życie nowego rozporządzenia (przed 1.1.2015 r.) w celu rozpoczęcia ewidencjonowania na kasie rejestrującej będą stosowali terminy określone w dotychczasowym rozporządzeniu obowiązującym w latach 2013–2014, tj. rozporządzenie Ministra Finansów z 29.11.2012 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. z 2012 r. poz. 1382);
2) nie przestaną spełniać warunków do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania przed 1.1.2015 r. oraz nie zostali zwolnieni z obowiązku ewidencjonowania na podstawie KasyZwolnieniaR – tracą zwolnienie 1.3.2015 r.
W przypadku podatników korzystających ze zwolnienia z tytułu obrotu świadczących usługi: 1) naprawy pojazdów silnikowych oraz motorowerów (w tym naprawy opon, ich zakładania, bieżnikowania i regenerowania), 2) w zakresie wymiany opon lub kół dla pojazdów silnikowych oraz motorowerów, 3) w zakresie badań i przeglądów technicznych pojazdów, 4) w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów, 5) prawniczych, z wyłączeniem czynności notarialnych, 6) doradztwa podatkowego,7) związanych z wyżywieniem (PKWiU 56), wyłącznie: świadczonych przez stacjonarne placówki gastronomiczne, w tym również sezonowo, oraz usług przygotowywania żywności dla odbiorców zewnętrznych (katering),
8) fryzjerskich, kosmetycznych i kosmetologicznych,
W przypadku podatników rozpoczynających po 31.12.2014 r. świadczenie wymienionych usług, którzy przed wykonaniem takiej usługi nie dokonywali sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych – są zwolnieni z obowiązku ewidencjonowania przez okres dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym wykonano taką usługę.
* Pola wymagane
Zasady przetwarzania danych osobowych: Administratorem danych osobowych jest Wydawnictwo C.H.Beck sp. z o.o., Warszawa, ul. Bonifraterska 17, kontakt: daneosobowe[at]beck.pl. Dane przetwarzamy w celu marketingu własnych produktów i usług, w celach wskazanych w treści zgód, jeśli były wyrażane, w celu realizacji obowiązków prawnych, oraz w celach statystycznych. W sytuacjach przewidzianych prawem, przysługują Ci prawa do: dostępu do swoich danych, otrzymania ich kopii, sprostowania, usunięcia, ograniczenia przetwarzania, przenoszenia, cofnięcia zgody oraz wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych. Pełne informacje w Polityce prywatności.