Do końca 2017 r. świadczenia wypłacane z zfśs zwolnione były z podatku dochodowego w przypadku gdy ich roczna wartość nie przekroczyła 380 zł. Ustawą nowelizującą z 27.10.2017 r. wprowadzona została zmiana art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, na mocy której od początku 2018 r. limit omawianego zwolnienia od podatku został podwyższony do 1000 zł.
Nie uległ zmianie zakres zwolnienia od podatku. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy z 26.7.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2018 r. poz. 200; dalej: PDOFizU) zwolnieniu od podatku dochodowego podlega wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 1000 zł; rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi.
Inne zmiany w opodatkowaniu wsparcia socjalnego pracowników
Zmianie uległy ponadto zasady opodatkowania wsparcia z zfśs w zakresie żłobków i przedszkoli (art. 21 ust. 1 pkt 67b PDOFizU). Do końca 2017 r. zwolnieniu od podatku podlegały świadczenia, niefinansowane z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, otrzymane od pracodawcy z tytułu:
a) objęcia dziecka pracownika opieką sprawowaną przez dziennego opiekuna lub uczęszczania dziecka pracownika do żłobka lub klubu dziecięcego, do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 400 zł;
b) uczęszczania dziecka pracownika do przedszkola, do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 200 zł
– na każde dziecko nad którym sprawowana była władza rodzicielska, opieka lub pełniona była funkcja rodziny zastępczej (piecza).
Od początku 2018 r., świadczenia pracodawcy wypłacone pracownikom z tytułu objęcia dziecka opieką, niezależnie od formy opieki, będą podlegały zwolnieniu w jednolitej wysokości 1000 zł na każde dziecko.
Zmiana limitów zwolnienia od podatku dochodowego nastąpiła też w zakresie zapomóg wypłacanych pracownikowi ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, jak i innych źródeł. Wartości nowych dotychczasowych i nowych limitów podane zostały w tabeli poniżej.
Limity zwolnień w PIT |
||
Rodzaj świadczenia |
Limit zwolnienia do 31.12.2017 r. |
Limit zwolnienia od 1.1.2018 r. |
otrzymane przez pracownika świadczenia rzeczowe oraz pieniężne finansowane ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych (art. 21 ust. 1 pkt 67 PDOFizU) |
380 zł rocznie |
1000 zł rocznie |
zapomogi wypłacane z tytułu indywidulanych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci – finansowane funduszu socjalnego, zfśs, z funduszy związków zawodowych lub zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra (art. 21 ust. 1 pkt 26 PDOFizU) |
2280 zł rocznie |
bez limitu |
zapomogi wypłacane z tytułu indywidulanych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci – finansowane z innych źródeł (art. 21 ust. 1 pkt 26 PDOFizU) |
2280 zł rocznie |
6000 zł rocznie |
zapomogi wypłacane z funduszy zakładowej lub międzyzakładowej organizacji związkowej pracownikom należącym do tej organizacji (art. 21 ust. 1 pkt 9a PDOFizU) |
638 zł rocznie |
1000 zł rocznie |
świadczenia – spoza zfśs – wypłacane przez pracodawcę z tytułu objęcia dziecka pracownika opieką sprawowaną przez dziennego opiekuna lub uczęszczania dziecka do żłobka, klubu dziecięcego lub przedszkola (art. 21 ust. 1 pkt 67b PDOFizU) |
– 400 zł na dziecko miesięcznie (z tytułu objęcia opieką dziennego opiekuna, uczęszczania do żłobka lub klubu dziecięcego); – 200 zł na dziecko miesięcznie (z tytułu uczęszczania do przedszkola) |
1000 zł na dziecko miesięcznie |
dopłaty do wypoczynku dzieci i młodzieży z innych źródeł niż fundusze socjalne (art. 21 ust. 1 pkt 78 lit. b PDOFizU) |
760 zł rocznie |
2000 zł rocznie |
świadczenia otrzymywane przez emerytów lub rencistów od byłego pracodawcy lub związków zawodowych (art. 21 ust. 1 pkt 38 PDOFizU) |
2280 zł rocznie |
3000 zł rocznie |